Początek roku kalendarzowego jak zwykle niesie ze sobą zmiany w przepisach ustaw podatkowych. Czy będzie to rewolucja, czy tylko drobna korekta? Odpowiedzi na to pytanie każdy z podatników musi udzielić sobie sam po przeanalizowaniu, które zmiany będą miały wpływ na formę i specyfikę prowadzonej przez niego działalności.
Podobne artykuły
Ministerstwo zapłaci firmom za korzystanie ze split paymentWyższa kwota wolna obejmie przyszłoroczne dochodyChcesz odliczyć 100% VAT-u od samochodu osobowego? Prowadź ewidencjęKwota wolna od podatku
Wśród zmian, które bardzo interesują przedsiębiorców prowadzących firmy jako osoby fizyczne, znajduje się kwota wolna od podatku. Wicepremier wskazał, że przy rocznych zarobkach w wysokości 127-130 tys. zł rocznie kwota wolna od podatku „kończyłaby się”.
– Jest jeszcze jeden taki próg, troszeczkę niewidoczny, bo on nie jest nazywany progiem podatkowym, a jest właściwie najważniejszy, to próg ok. 127-130 tys. zł, od którego ludzie lepiej zarabiający nie płacą składki na ZUS i z tego wynika, że płacą dużo mniejszą daninę ogółem. I związku z tym w tym momencie kończyłaby się kwota wolna – mówił Mateusz Morawiecki w Programie III Polskiego Radia.
Kwota wolna od podatku wzrosła w 2017 r. do 6,6 tys. zł, ale skorzystają z niej wyłącznie osoby zarabiające rocznie taką właśnie sumę lub mniej. W przypadku dochodów od 6,6 tys. zł do 11 tys. zł kwota wolna będzie stopniowo maleć, dla dochodów od 11 tys. zł do 85 tys. 528 zł rocznie wyniesie ona tyle co obecnie, czyli 3091 zł. Według poprawek dla osób o dochodach powyżej 85 tys. 528 zł rocznie kwota wolna będzie ulegać stopniowemu zmniejszeniu. Natomiast podatnicy zarabiający więcej niż 127 tys. zł w ogóle nie będą mieli kwoty wolnej, więc przedsiębiorca zapłaci podatek w wysokości 29 099 zł, a więc o 989 zł więcej. Finalnie zmiana ustawy skutkująca brakiem kwoty wolnej od podatku przy zarobkach w wysokości 127-130 tys. zł oznacza dla osób fizycznych podniesienie podatku.
Powyżej 15 000 zł nie zapłacisz kontrahentowi gotówką
1 stycznia 2017 r. dodany został art. 22p u.p.d.o.f., którego przepisy wyłączać będą możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów płatności dokonanych z naruszeniem (wynikającego z art. 22 ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej) obowiązku dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego. Oznacza to, że koszt/zakup powyżej 15 000 zł zapłacony kontrahentowi gotówką – zgodnie z wolą ustawodawcy – nie będzie stanowił kosztu uzyskania przychodu. Wcześniej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych przepis taki nie funkcjonował, zaś na gruncie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej kwota ta wynosiła 15 000 euro.
Obniżona stawka podatku w wysokości 15% od osób prawnych
1 stycznia 2017 r. do u.p.d.o.p. wprowadzona została druga stawka podatku w wysokości 15%. Będą mogli z niej skorzystać przede wszystkim mali podatnicy (zob. art. 19 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.) oraz – w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność – podatnicy rozpoczynający działalność (zob. art. 19 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.p. w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.), z wyłączeniem podatników wymienionych w art. 19 ust. 1a u.p.d.o.p. w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r. i podatkowych grup kapitałowych (zob. art. 19 ust. 1b u.p.d.o.p. w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2017 r.). Przed wejściem zmian w życie obowiązywała tylko jedna 19-proc. stawka podatku.
Unikanie lub uchylanie się od opodatkowania
Jak od 1 stycznia 2017 r. stanowi art. 10 ust. 4 u.p.d.o.p., art. 10 ust. 2 pkt 1, art. 12 ust. 4 pkt 12 oraz art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p. dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych przy podziale spółek lub wymianie udziałów będzie dochód faktycznie uzyskany z tego udziału, chyba że połączenie spółek, podział spółek lub wymiana udziałów nie zostały przeprowadzone z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, dla celów art. 10 ust. 4 u.p.d.o.p. domniemywa się, że głównym lub jednym z głównych celów tych czynności jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.
Należy zaznaczyć, że na gruncie prawa podatkowego to na przedsiębiorcy będzie ciążył obowiązek udowodnienia przyczyn ekonomicznych. Przy podziale lub połączeniu spółek przedsiębiorcy będą musieli być bardzo uważni, aby fiskus nie uznał, że do transakcji doszło tylko dla korzyści podatkowej. Intencją ustawodawcy jest zabezpieczenie przed sytuacją, w której spółka jest dzielona tylko po to, aby skorzystać z niższego podatku CIT – 15%.
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
Przepis art. 119a ordynacji podatkowej wszedł w życie w lipcu 2016 r., jednak z uwagi na to, że dotyczy legalnych sposobów optymalizacji podatkowej, warto go przypomnieć, ponieważ dzieje się to głównie na gruncie podatku dochodowego, a ten – jak wiadomo – jest rozliczany i kontrolowany w systemie rocznym. To rok 2017 będzie pierwszym, w którym organy skarbowe będą badać, czy doszło do naruszenia art. 119a o.p. Z przepisów tych wynika, że czynność dokonana przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem i celem ustawy podatkowej, nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeśli sposób działania był sztuczny (zob. art. 119a § 1 o.p.).
Wprowadzeniu klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania towarzyszy dodanie przepisów umożliwiających uzyskanie opinii zabezpieczających w zakresie istnienia przesłanek jej zastosowania (zob. art. 119w-119zf o.p.). Opinie te wydaje minister finansów (zob. art. 119y § 1 o.p.), a ich przedmiotem jest ocena, czy planowana konstrukcja prawna w okolicznościach przedstawionych we wniosku stanowi unikanie opodatkowania (a w konsekwencji: czy może mieć zastosowanie klauzula unikania opodatkowania). Niestety, w praktyce uzyskanie takiej opinii znajduje się w zasięgu tylko największych podatników. Opłata za wniosek o wydanie takiej opinii wynosi bowiem aż 20 000 zł (zob. art. 119zc § 1 o.p.).
Sonia Kozub-Skalska, Prezes Zarządu w Kancelarii Finansowo-Księgowej „Expert” ® Sp. z o.o .
Ile zapłacisz za błędy |